股利所得稅如何計算？存股族必看的節稅重點！
在台商資金回流的熱潮下，去年台股二度攻上萬八，讓不少投資人賺飽飽，更應留意股利所得的課稅模式，高雄國稅局表示，股利所得現在可採合併、分開二種方式計稅，納稅義務人可以選擇較有利的方式申報。
資料來源：經濟日報（2022.04.13）
內容目錄
股利所得報稅新制於2018年上路，2019年報稅第一次適用，今年來到第4個年頭。在新制之下，納稅義務人可選擇股利所得要採「分離課稅」還是「合併課稅」，不同課稅級距族群都可以達到節稅效果。
股利所得稅申報方式
合併計稅
股利所得併入綜合所得稅總額課稅，並按股利所得的8.5％計算可扣抵稅額，最高可抵減8萬元，超過部分不可扣抵；若可扣抵稅額大於綜合所得應納稅額，還可以退稅。以8.5％換算，只有全年股利所得超過94萬者會達到扣抵上限。
公式：綜合所得（含股利）應納稅額－（股利所得x8.5％）＝實際應納稅額
※ 實際應納稅額為負值時，就會退稅給納稅人
※ 股利所得不算在儲蓄投資特別扣除額中，計算稅額時不能納入扣除
分開計稅
股利所得按28％單一稅率分開計算應納稅額後，再與其他類別所得計算出的稅額合併報繳。
公式：應納稅額 ＋（股利所得 x 28％）＝實際應納稅額
股利要合併課稅還是分開課稅？
股利到底要合併計稅還是分開計稅，是很多人的疑問。綜合所得稅的稅率分為5％、12％、20％、30％、40％五個級距，一般而言，若個人綜所稅適用稅率為20％以下，股利所得採合併計稅比較優惠，而適用稅率在30％、40％的高所得族群，採分開計稅比較能達到節稅效果。「低所得合併計稅，高所得分開計稅」是最常聽到的大原則。
合併計稅的部分沒什麼問題，但有意選擇分開計稅者，還有幾個面向必須考量：
是否影響特別扣除額的適用？
綜所稅的特別扣除額中有所謂的「幼兒學前特別扣除額」和「長照特別扣除額」，這兩項扣除額都設有「排富條款」，若屬於條款所列的對象，就不能利用這兩項扣除額，而其中一個對象就是「股利所得選擇分開計稅者」。
是否影響捐贈扣除額？
列舉扣除額中有一項「捐贈」，根據所得稅法第17條第1項第二款，除了特定情況外，捐贈總額不得超過綜合所得總額的20％。許多富人會藉由捐贈響應公益並同時節稅，若股利所得採分開計稅，由於沒有併入綜合所得總額，可能導致捐贈扣除額的上限額度降低，影響節稅計畫。
股利所得稅計算範例
以下分別就合併計稅與分開計稅做試算範例，供您參考：
案例（單身）
- 薪資所得：70萬
- 股利所得：20萬
- 個人免稅額：8.8萬
- 標準扣除額：12萬
- 薪資所得特別扣除額：20萬
合併計稅
- 應納稅額：綜合所得淨額49.2萬x稅率5％＝2.46萬
- 股利扣抵稅額：20萬x8.5％＝1.7萬
- 實際應繳稅額：2.46萬－1.7萬＝7600元
分開計稅
- 其他所得應納稅額：綜合所得淨額29.2萬x稅率5％＝1.46萬
- 股利應納稅額：20萬x28％＝5.6萬
- 實際應繳稅額：1.46萬＋5.6萬＝7.06萬
可以發現對於所得不高的族群來說，合併計稅的應繳稅額比分開計稅低很多！
⭓ 名詞解釋
- 排富條款：
- 綜合所得在扣除幼兒學前、長照特別扣除額後，適用稅率仍高於20％者。
- 股利所得按28％單一稅率分開計稅者。
- 依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元者。
結語
股票是許多人會利用的投資方式，不論是小資存股族還是大股東，都有各自適用的合法節稅辦法，在報稅之前記得精打細算一番，才不會吃虧喔！
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