遺產稅是什麼?9大問題一次幫你解惑!

遺產稅是什麼?9大問題一次幫你解惑! - 大揚代書事務所
民法第6條:「人之權利能力,始於出生,終於死亡。」而死亡後的財產,也就是遺產。其所衍生的稅負、金額、繼承人等問題,便是還活著的你和我需要面對的課題了。今天我們用6分鐘讓你了解遺產稅是什麼,還有常見的9大問題通通幫你解答完畢,趕快一起看下去!

內容目錄

遺產稅是什麼?

在台灣,當自然人死亡後,有財產繼承情事時政府所課徵的稅負,便是遺產稅。死亡者就是被繼承人,繼承財產的人就是繼承人,而什麼樣的人死亡會需要申報遺產稅呢?根據財政部南區國稅局提供的遺產稅報繳手冊,死亡時會被課徵遺產稅的對象有以下四類:

經常居住在中華民國境內的中華民國國民中華民國境內境外全部遺產,申報課徵遺產稅。 經常居住中華民國境內:
1. 死亡事實發生前2年內,在中華民國境內有住所者。
2. 在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實發生前2年內,在中華民國境內居留時間合計逾365天者。
※受中華民國政府聘請從事工作,在中華民國境內有特定居留期限者,不在此限。
經常居住在中華民國境外的中華民國國民、非中華民國國民經常居住中華民國境外的人,是指不符合經常居住中華民國境內定義的人,死亡時必須依他留下的中華民國境內的遺產,申報課徵遺產稅。
死亡前2年自願喪失中華民國國籍的人依遺產及贈與稅法,中華民國國民(區分為經常居住中華民國境內或境外)之規定,必須申報課徵遺產稅。
大陸地區人民大陸地區人民死亡,並在臺灣地區遺有財產,必須針對在臺灣地區遺留的財產,申報課徵遺產稅。

遺產稅誰要繳?

我們明白了繼承人就是繼承遺產的人,因此若是死亡者沒有特別設立遺囑,遺產稅便是繼承人繳交,遺產繼承的順序為以下:
  1. 當然繼承人:配偶有相互繼承遺產的權利。因為配偶為當然繼承人,所以無論是哪一順位的繼承人,若死亡者有配偶的話,那他們都必須和死亡者的配偶共同繼承。
  2. 第1順位:直系血親卑親屬。也就是死亡者兒女、孫子女,以此類推。包含養子女、非婚生子女,並以親等近者為優先,如果兒女已經繼承了,那孫子女就沒有繼承權了喔!
  3. 第2順位:父母。包含親生父母、養父母。
  4. 第3順位:兄弟姊妹。包含同父同母、同父異母、同母異父的兄弟姊妹,養兄弟姊妹。
  5. 第4順位:祖父母。包含祖父母、外祖父母。

遺產免稅額、扣除額、稅率級距是什麼?

常常會聽到遺產免稅額、遺產稅扣除額,到底是什麼意思?不怕!大揚代書為你整理好表格讓你參考!

免稅額一般人死亡:遺產新台幣1200萬內無須申報遺產稅
軍警公教人員殉職:遺產2400萬內無須申報遺產稅
遺產稅稅率級距 1.遺產淨額5000萬以下課徵10%
2.超過5000萬~1億元者:課徵500萬元,加超過5000萬元部分之15%
3.超過1億元者:課徵1250萬,加超過1億元部分之20%
不列入遺產總額之金額 1.死亡者日常生活必需之器具及用具:89萬以下
2.死亡者職業上之工具:50萬以下
扣除額 1.配偶扣除額:493萬元
2.直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。若有未滿20歲者,可以按其年齡距滿20的年歲,每年加扣50萬元
3.父母扣除額:每人123萬元
4.重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元
5.受死亡者扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,可以按其年齡距屆滿20歲之年歲,每年加扣50萬元
6.喪葬費扣除額:123萬元

上方表格都會依照消費者物價指數每年調整,此為2021年的資料。

遺產稅如何計算?

當被繼承者死亡時,以下四類財產都應合併申報遺產稅,並減掉欠款、扣除額等, 便是最後的遺產淨額。

合併財產

  1. 被繼承人死亡時遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值之權利,例如:房屋、土地、現金、黃金、股票、存款、公債、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權等。
  2. 被繼承人死亡前2年內,贈與給配偶和各順序繼承人,例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母,以及這些親屬配偶的財產。
  3. 被繼承人生前訂立遺囑成立信託時,其信託財產。
  4. 被繼承人為信託關係存續中之受益人時,其享有信託利益之權利未領受部分。

不動產部分:
如土地、房屋遺產稅計算方式。土地以公告土地現值或評定標準價格為準、房屋以評定準價格為準。

※信託:
有財產規劃需求的人與受託人(通常為銀行)之間簽訂信託契約,來移轉信託財產。當被繼承者死亡時,信託財產也是會合併申報喔!不要覺得這樣可以減少遺產淨額。

須扣除款項

  • 死亡者死亡前,依法應繳納的各項稅捐,罰金及罰鍰。
  • 死亡者欠他人之款項。
  • 123萬喪葬費用。
  • 配偶的剩餘財產差額分配請求權:這個要看死亡者和其配偶的夫妻財產制類別,有分別財產制、法定財產制兩種。法定財產制有「剩餘財產差額分配請求權」。意思就是當夫妻一方死亡,婚後財產扣除債務後的差額,一半可歸配偶所有。
  • 依繼承人類別扣掉扣除額。

遺產稅計算舉例

如果我們以四口人家來看,父親或母親過世後,可以有免稅額1200萬、配偶扣除額493萬、兩個兒女各扣50萬、喪葬費用123萬,因此遺產只要在1916萬以內就不會課稅。如果超過1916萬、不到5000萬元,以2000萬為例,那麼應繳稅額便是2000萬x10%=200萬。財務部稅務入口網也有提供遺產稅試算的服務。

遺產稅一定要申報嗎?

你可能會想,如果遺產淨額在免稅額以內,是不是就可以放著不管,答案是不可以的!無論金額多寡,有無超過免稅額,都要辦理遺產稅申報,不然會有罰責喔!

遺產稅如何申報?

依被繼承者死亡事實起的6個月內,繼承者應向被繼承人戶籍所在地的國稅局進行申報。申報流程可參考大揚代書如何申報遺產贈與稅?需準備哪些文件辦理? 也可以來電填寫線上表單,我們有專業的代書協助申報。

遺產稅金額太高怎麼辦?

由於不動產也會納入遺產淨額計算的部分,然而不動產類較難立刻變現,因此或許會有繳稅金額太多,無法一次繳清的問題。如果要繳納的稅負超過30萬元,可以向稅捐稽徵機關申請18期分期繳納,每期間隔不得超過2個月,此外要留意,在遺產稅繳清前,不能分割遺產,交付遺贈或辦理不動產的移轉登記。繳完之後取得完稅證明書,才能辦理後續程序。

遺產稅沒繳會有什麼問題?

  1. 遺產稅的稅納義務人如沒有在期限內繳稅的話,每超過2天,要按應納稅額加徵1%的滯納金。
  2. 超過30天:由稅務機關移送法務部行政執行署所屬行政執行處分署強制執行。
所以還是要好好了解申報流程和相關規定,以免有罰款問題!

遺產稅如何節稅?

不少人會將財產或不動產贈與給子女或配偶,以此減少遺產淨額,但要注意我們前面說過,死亡前2年內贈與的遺產還是會被視為遺產的,因此若有節稅考量,越早規劃越好。

結語

在台灣,從出生到死亡都有一連串相關法條需要留意,希望透過今天的介紹讓你對於遺產稅不再感到陌生,如果還有其他疑惑或是需要辦理相關業務,都可以來電大揚代書,任何代書業務我們都有承辦,讓你面臨任何階段都能從容以對。

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