營業稅要繳多少?5分鐘掌握稅率和計算方式!
小吃名店漏開發票層出不窮,中區國稅局表示,為遏止營業人短漏開統一發票,逃漏營業稅,即日起將不定期派員稽查營業人統一發票開立情形,針對屢遭檢舉、申報銷售額偏低,或有短漏開統一發票紀錄,以及發票開立異常的營業人,列為優先稽查對象。
資料來源:經濟日報(2022.11.09)
內容目錄
營業稅是什麼?
營業稅稅率多少?
營業稅稅率依課稅方式及行業類別而分,說明如下:
課稅方式 | 稅率 | ||
---|---|---|---|
一般稅額 | 5% | ||
特種稅額 | 金融業(銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業) | 銀行業、保險業經營銀行、保險本業之銷售額 | 5% |
其他專屬本業之銷售額 | 2% | ||
非專屬本業之銷售額 | 5% | ||
保險業之再保費收入 | 1% | ||
特種飲食業 | 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% | |
酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等 | 25% | ||
小規模營業人、按摩業、其他財政部規定免予申報銷售額之營業人 | 1% | ||
農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人 | 0.1% |
另外,依營業稅法第二章規定,在某些情況下,或銷售特定貨物與勞務時,營業稅率為零,或可免徵營業稅。
營業稅怎麼算?
營業稅計算方式分為2種:
一般稅額(加值型營業稅)
公式:銷項稅額-進項稅額=應納(溢付)稅額
※銷項稅額:公司所開出發票內含代徵的5%營業稅。
※進項稅額:公司所取得的支出發票內含的5%營業稅。
※相減大於0時,差額就是必須繳納的稅金;若相減小於0,差額就是溢付稅額(留抵稅額),可留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額。
舉例來說,若開出去的發票銷售額為10000,取得的發票金額為8000:
銷項稅額:10000×5%=500
進項稅額:8000×5%=400
應納稅額:500-400=100
特種稅額(非加值型營業稅)
公式:「銷售額×稅率=應納稅額」或「查定銷售額×稅率=應納稅額」
※金融業以前者計算,特種飲食業2種公式都適用;其他營業人以後者計算。
※以「查定銷售額」計算稅額者,稽徵機關每3個月會發單通知繳納,不須自己申報。
※金融業及特種飲食業以外的營業人,可依規定申報進項稅額,並按進項稅額的10%扣抵應納稅額。(營業稅法第25條)
以小規模營業人為例,若主管稽徵機關查定的每月銷售額為10000,申報的進項稅額為1000:
應納稅額:10000×3個月×1%-1000×10%=200
營業稅申報與繳納時間?
結語
營業人注意,若有逃漏稅事實,依營業稅法第51條規定,除了被追繳稅款之外,還要付所漏稅額5倍以下的罰鍰,甚至須停止營業。凡走過必留下痕跡,建議別以身試法,確實登記稅籍並報繳營業稅,才不會讓事情變複雜!
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