營業稅計算方式有哪些？營業人須知的6大知識！
申報並繳納營業稅對每位營業人來說是非常重要的事，營業稅是什麼？稅率多少？營業稅計算方式又有哪些？如果有以上疑問，歡迎來看以下大揚代書的說明！
內容目錄
營業稅是什麼？
營業稅的全名為「加值型及非加值型營業稅」，是營業者向客人銷售產品或提供服務時，會根據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定，在商品金額中加入營業稅作為定價，並依照銷售金額所繳的稅賦。營業稅可分為一般稅額（加值型營業稅）和特種稅額（非加值型營業稅），以行業類別區分稅率。
營業稅稅率多少？
營業稅幾%依課稅類型及行業類別而分，說明如下：
| 課稅類型 | 稅率 | ||
|---|---|---|---|
| 一般稅額 | 5% | ||
| 特種稅額 | 金融業（銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業） | 銀行業、保險業經營銀行、保險本業之銷售額 | 5% |
| 經營專屬本業之銷售額（不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入） | 2% | ||
| 非專屬本業之銷售額 | 5% | ||
| 保險業之再保費收入 | 1% | ||
| 特種飲食業 | 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% | |
| 酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等 | 25％ | ||
| 小規模營業人、按摩業、其他財政部規定免予申報銷售額之營業人 | 1％ | ||
| 農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人 | 0.1％ | ||
營業稅怎麼算？
一般稅額（加值型營業稅）
公式：銷項稅額（我方銷售額×營業稅5%）－進項稅額（對方銷售額×營業稅5%）＝應納（溢付）稅額
※銷項稅額：營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取的營業稅額。
※進項稅額：營業人購買貨物或勞務時，依規定應支付的營業稅額。
如果銷項稅額和進項稅額相減大於0時，差額就是營業人必須繳納的稅金；若相減小於0，差額就是溢付稅額（留抵稅額），可留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額。
特種稅額（非加值型營業稅）
公式：「銷售額×稅率＝應納稅額」或「查定銷售額×稅率＝應納稅額」
所有營業人都一定要繳營業稅嗎？
- 未達起徵點：公司不用繳營業稅。
- 達起徵點以上，但未達20萬元：這類公司一般屬於小規模營業人，須在國稅局辦理營業登記後另作申請，申請通過後國稅局會依營業地點、面積、行業類別或交易明細等資料來評估營業額，並依核定營業額的1%按季課徵營業稅。
- 達20萬元以上：公司須依規定開立統一發票，且須每2個月為1期，於下一期向國稅局申報營業稅。
營業稅多久繳一次？
採一般稅額計算的營業人，營業稅申報時間是每2個月為1期，於奇數月份（1、3、5、7、9、11月）的1～15號向主管稽徵機關申報並繳納上期稅額。若超過繳納期限，每超過3天加罰應納稅額1％的滯納金，最多罰10％，超過30天仍未繳納者，移送強制執行。
營業稅計算常見問題
根據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定，營業人的進項稅額不能扣抵銷項稅額的項目如下：
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
- 交際應酬用之貨物或勞務。
- 酬勞員工個人之貨物或勞務。
- 自用乘人小汽車。
需要，根據加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，營業人不論有無銷售額，都必須在營業稅申報截止日前完成申報，否則每超過期限2日就須加徵1%的滯報金；超過30日則須加徵30%的怠報金。
結語
營業人注意，若有逃漏稅事實，依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項規定，除了被追繳稅款之外，還要付所漏稅額5倍以下的罰鍰，甚至停止營業。凡走過必留下痕跡，建議別以身試法，確實申報並繳納營業稅，才不會讓事情變複雜！
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