地價稅優惠稅率條件？自用住宅用地節稅必看！
財政部今天提醒，若符合地價稅減免條件，比如自用住宅用地適用特別稅率千分之2，必須在每年地價稅開徵（11月1日）40日前、即9月22日前，提出申請，當年地價稅才能適用，若逾期申請，要等到隔年才能適用。
資料來源：經濟日報（2022.08.17）
內容目錄
地價稅是什麼？
地價稅是土地稅稅目的一種，對持有土地的人課稅。開徵當年的8月31日，土地所有權狀上的登記名義人不論實際擁有土地的時間長短，就是當年度全年的地價稅納稅義務人。
根據土地稅法第16條，地價稅基本稅率為10‰（千分之十），若土地所有權人的地價總額未超過土地所在地縣市的「累進起點地價」，地價稅就按基本稅率徵收；若超過累進起點地價，會依其超過倍數，就超過部分以15‰～55‰的稅率累進課徵。
- 地價稅開徵時間：每年11月1日
- 地價稅繳納時間：每年11月1日～11月30日
- 地價稅課稅所屬期間：每年1月1日～12月31日
地價稅優惠稅率是多少？
地價稅一般用地稅率是10‰～55‰，採累進方式課徵，除此之外，地價稅其實還有特別稅率，不但較優惠，也不累進計算，算起來稅額會相差非常多。特別稅率分為以下幾種：
| 適用土地 | 稅率 |
|---|---|
| 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 | 2‰ |
| 公共設施保留地 | 6‰ |
| 工業用地、加油站、停車場（不含臨時路外停車場用地）等事業直接使用之土地 | 10‰ |
| 公有土地（按基本稅率徵收） | 10‰ |
其中以自用住宅稅率最優惠，且自用住宅用地與一般民眾息息相關，因此這篇文章接下來將為您說明地價稅自用住宅稅率。
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地價稅自用住宅條件？
申請自用住宅用地優惠稅率的條件如下：
- 辦妥戶籍登記 土地所有權人本人、配偶或直系親屬須在該地辦妥戶籍登記。
- 沒有出租或營業 地上房屋沒有出租或營業情形；若房屋有部分營業使用，仍可申請部分自用，也就是營業部分按一般用地稅率課稅，符合自用住宅條件部分則按優惠稅率課稅。
- 地上房屋所有權人 自用住宅用地上的房屋所有權人必須為土地所有權人本人、配偶或直系親屬。
- 面積限制 都市土地面積不超過300平方公尺（90.75坪），非都市土地面積不超過700平方公尺（211.75坪）。
- 一處為限 土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬所有土地中，適用優惠稅率的自用住宅用地以1處為限。
※若擁有2處以上的自用住宅，可1處讓本人、配偶或未成年子女設籍，其他處讓成年子女、祖父母、父母、岳父母等其中1人設籍，這樣在其他條件都符合的狀況下，就可不受1處的限制，全部適用優惠稅率！
地價稅自用住宅申請辦法？
地價稅自用住宅可線上申請或臨櫃申請。線上申請準備以下文件，至財政部稅務入口網辦理：
戶籍證明文件：戶口名簿影本
- 土地如供直系親屬設籍，夫妻非設同一戶籍者，請附雙方戶口名簿影本，以免日後還須通知納稅義務人補證明文件，增加公文處理時效。
- 若為外僑則繳交居留證明文件影本。
建物坐落基地證明文件
- 已辦妥保存登記者：房屋權狀影本或其他建物證明文件（已填建號者免附）。
- 未辦妥保存登記者：使用執照影本或建物勘測成果圖；77年4月29日 以前建造完成或無上述資料者，須檢附房屋基地坐落申明書。
若是臨櫃申辦，另應備地價稅自用住宅申請書，至房屋所在地的稅捐稽徵機關辦理。注意！須於地價稅開徵40日前，也就是9月22日前提出申請，逾期者只能從下一年度開始適用地價稅優惠稅率喔！
地價稅相關須知
- 曾依規定申請並經核准適用特別稅率，或減免地價稅者，若適用、減免原因未變更，不用重新申請。
- 若適用優惠稅率的原因或事實已消滅，必須在30天內向稅捐稽徵機關申報按一般用地稅率課徵，未申報而減少應納稅額者，除追補應納稅額外，將處短匿稅額3倍以下罰鍰。（土地稅法第54條）
- 申請自用住宅面積超過前面提到的面積限制時，依土地所有權人選擇的順序計算到面積限制為準；若無特別選擇，則依當年度地價稅額從高到低適用，稅額一樣時，適用順序為：
- 土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬戶籍所在地。
- 直系血親尊親屬的戶籍所在地。
- 直系血親卑親屬的戶籍所在地。
- 直系姻親的戶籍所在地。
結語
若您的土地符合地價稅自用住宅稅率，記得在9月22日前提出申請，別錯過節稅的機會囉！也注意不要逾期繳納地價稅，以免被加徵滯納金！
⭓ 名詞解釋
- 累進起點地價：以各縣市土地7公畝的平均地價為準，但不包含工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地。實際金額可洽各縣市地方稅稽徵機關查詢。
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