股利所得稅如何計算？存股族必看的節稅重點！
領到股利後，申報綜合所得稅時可以選擇將股利併入綜合所得計算，或按28%稅率分開計稅；不同所得、股利金額及家庭狀況，適合的計稅方式也不同。
本文將整理股利所得稅的申報方式、計算公式與試算範例，並比較合併計稅和分開計稅的差異，幫助你選擇較有利的報稅方式！
內容目錄
股利所得稅申報方式
合併計稅
股利所得併入綜合所得稅總額課稅，並按股利所得的8.5％計算可扣抵稅額，最高可抵減8萬元，超過部分不可扣抵；若可扣抵稅額大於綜合所得應納稅額，還可以退稅。以8.5％換算，只有全年股利所得超過94萬者會達到扣抵上限。
公式：綜合所得（含股利）應納稅額－（股利所得x8.5％）＝實際應納稅額
※ 實際應納稅額為負值時，就會退稅給納稅人
※ 股利所得不算在儲蓄投資特別扣除額中，計算稅額時不能納入扣除
分開計稅
股利所得按28％單一稅率分開計算應納稅額後，再與其他類別所得計算出的稅額合併報繳。
公式：應納稅額 ＋（股利所得 x 28％）＝實際應納稅額
股利要合併課稅還是分開課稅？
股利到底要合併計稅還是分開計稅，是很多人的疑問。綜合所得稅的稅率分為5％、12％、20％、30％、40％五個級距，一般而言，若個人綜所稅適用稅率為20％以下，股利所得採合併計稅比較優惠，而適用稅率在30％、40％的高所得族群，採分開計稅比較能達到節稅效果。「低所得合併計稅，高所得分開計稅」是最常聽到的大原則。
合併計稅的部分沒什麼問題，但有意選擇分開計稅者，還有幾個面向必須考量：
是否影響特別扣除額的適用？
股利選擇按28%分開計稅，可能影響部分特別扣除額的適用資格。
- 幼兒學前特別扣除額
已取消排富規定，因此即使股利選擇分開計稅，仍可依規定申報幼兒學前特別扣除額。
- 長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額
仍設有排富規定。如果股利選擇按28%分開計稅，就不能申報這兩項特別扣除額。
選擇股利計稅方式時，不能只比較股利本身的稅額，還要把可能減少的扣除額一起納入計算喔！
※排富規定補充：當納稅人適用20%以上所得稅率、股利選擇按28%分開計稅，或基本所得額超過750萬元時，就不能申報長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額。
是否影響捐贈扣除額？
列舉扣除額中有一項「捐贈」，根據所得稅法第17條第1項第二款，除了特定情況外，捐贈總額不得超過綜合所得總額的20％。許多富人會藉由捐贈響應公益並同時節稅，若股利所得採分開計稅，由於沒有併入綜合所得總額，可能導致捐贈扣除額的上限額度降低，影響節稅計畫。
股利所得稅計算範例
以下依2027年5月申報所得稅的標準：
假設納稅人為單身，沒有扶養親屬，也沒有其他可申報的扣除額或已扣繳稅額。
| 股利所得稅試算情境 | |
|---|---|
| 薪資所得 | 700,000 元 |
| 股利所得 | 200,000 元 |
| 免稅額 | 101,000 元 |
| 標準扣除額 | 136,000 元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 227,000 元 |
案例（單身）
- 薪資所得：70萬
- 股利所得：20萬
- 個人免稅額：8.8萬
- 標準扣除額：12萬
- 薪資所得特別扣除額：20萬
合併計稅
先將薪資所得與股利所得合併計算：
- 綜合所得淨額＝700,000元＋200,000元－101,000元－136,000元－227,000元＝436,000元
- 綜合所得稅額＝436,000元×5%＝21,800元
- 股利可抵減稅額＝200,000元×8.5%＝17,000元
→實際應納稅額＝21,800元－17,000元＝4,800元
分開計稅
股利所得不併入綜合所得總額，其他所得與股利分開計算：
- 其他所得淨額＝700,000元－101,000元－136,000元－227,000元＝236,000元
- 其他所得稅額＝236,000元×5%＝11,800元
- 股利所得稅額＝200,000元×28%＝56,000元
→實際應納稅額＝11,800元＋56,000元＝67,800元
這個案例可以看出，所得較低且股利金額不高時，採合併計稅通常較有利。不過，每個人的所得、扶養人數及扣除額不同，實際申報時仍應分別試算兩種方式，再選擇稅額較低的方案。
結語
股票是許多人會利用的投資方式，不論是小資存股族還是大股東，都有各自適用的合法節稅辦法，在報稅之前記得精打細算一番，才不會吃虧喔！
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